税率設定が時代遅れになった個人税引き下げの声が再燃

前回の賃金、給与個人所得税（以下「サラリーマン個人税」という）の税率調整から6年以上が経過し、住民の収入、物価、特に住宅価格の上昇に伴い、現在のサラリーマン個人税の税率と等級はすでに合理的ではなく、税負担を下げる声が高まっている。新しい総合と分類を結合した個人所得税制度改革案はまだ設計中で、実施にはまだスケジュールがない。

にある個人税改革全体案の短期的な実施が困難であることと、国民ができるだけ早く税金の負担を下げるよう呼びかけていることの矛盾の下で、1つのオプション案は全国人民代表大会財経委員会の黄奇帆副主任委員を含む官僚・学者に提案された：先にサラリーマンの個人税税率を下げて、合理的に税率の等級を調整して、これを突破口として個人所得税の総合と分類の結合改革を推進する。

現在、45%のサラリーマン個人税の最高限界税率は適度に引き下げることができ、中低所得の税率等級間は広く調整すべきで、税率は適度に下げなければならない。サラリーマン個人税の税率と等級間調整は、財政収入を考慮し、中低所得者の税負担を下げ、収入調整の役割をよりよく発揮すべきである。

　　中所得者の税率が高すぎる

我が国の個人税制度は分類所得税制であり、具体的にはサラリーマン、労務報酬所得、個人事業主の生産経営所得、財産譲渡所得などを含む11種類に分類される。

最も庶民の関心を集めているサラリーマン個人税は超過累進税率を採用している。中低サラリーマン所得納税者の税負担を下げ、それによって高所得者に対する調整を強化するため、2011年9月、国務院はサラリーマン個人税の課税点を3500元に引き上げ、これまでの9級税率を7級に縮小し、税率範囲は3%~ 45%だった。

黄奇帆氏は今年の全国両会で財政予算報告書を審議した際、ここ数年は徴集点の引き上げ、税率レベルの調整などの改善措置があったが、現在の経済発展レベルの引き上げ、住民所得方式の変化などの新しい情勢には適応していないと述べた。国家統計局のデータによると、2011年の都市部住民の1人当たり可処分所得は21810元、2016年の数字は33616元で、2011年より約54%増加した。

中国社会科学院財政税収研究センターの楊志勇主任は第一財経記者に、「現在、我が国のサラリーマンの税率は高すぎて、税率のレベルが狭く、ハイエンド人材の誘致や中産層の育成には不利だ」と話した。この問題はすでに際立っており、できるだけ早く調整する必要がある。

「例えば、あなたのサラリーマン収入は3500元と三険一金の関連費用を差し引いた後、4500元から9000元を超えた部分では、税率は10%から20%に跳ね上がり、9000元から35000元の一部の税率は25%に上昇した。税率の等級間隔が狭すぎて、収入が少し高くなって税率の上昇幅が大きくて、これは中産層を育成するのに不利です。」普華永道中国個人税務コンサルティングパートナーの張健菁氏は記者に語った。

上海の一家金融機関のある一般従業員は、税抜きで月9000元以上、税金を1000元以上納めている。彼は第一財経記者に、上海では家賃が給料の3分の1を占めており、基本的にお金を貯めることができず、さらに家を買うことを望んでいないと伝えた。現在、4500 ~ 9000元の部分に20%の税率が適用されているのは高すぎる。

個人税の現在の超過累進等級は中産層の形成に不利である。近年の個人所得の増加に伴い、2011年には15%が廃止されたの税率等級によって、課税所得額が4500元を超えた部分の税率が直接10%から20%にジャンプし、これによって中所得者の税負担が明らかに増加し、現在、国は中所得者の比重を拡大することを提案しており、個別税率の調整を検討する。

現在、我が国の個人税はサラリーマン税を主とし、中高所得サラリーマンの貢献が大きい。

　　高い税率人材の集積に不利である

現在のサラリーマンの個人税は中産層の育成に不利であるだけでなく、最高45%の限界税率が高すぎる（月課税所得額が8万元を超える）ため、ハイエンド人材を中国（大陸部）で納税させるのに不利であり、消費をある程度抑制しているが、真の富豪は多くの租税回避手段を通じて高税率を回避し、個人税の「引き上げ」を難しくしている。

黄奇帆氏によると、現在、個人所得税の最も顕著な問題はサラリーマン所得が45%の最高限界税率を実行することだという。周辺に比べて、中国香港は15%、シンガポールは22%だった。発展途上国と比べて、ロシアロスは13%、ブラジルは27.5%、先進国に比べてカナダは33%、米国は39.6%だった。これらの国や地域の税引前控除項目も少なくなく、投資による住宅購入、住宅ローン金利、子女学費用、診察、扶養などの大きな項目は半分ほど控除されます。

黄奇帆氏によると、多くの多国籍企業のアジア太平洋地域での収入の半分以上は我が国から来ているが、そのアジア太平洋本部の大部分は中国の香港、シンガポールに設置されている。主な原因の一つは我が国の個人所得税の税率が高すぎて、近隣国や地域の2倍以上に達していると同時に、合理的な免税還付政策もないことだ。現在、サラリーマンを主とする労働所得の個人税の最高45%の税率は資本所得の20%の個人税の税率よりはるかに高く、これもサラリーマンの不満を引き起こしている。

中央財経大学税務学院の樊勇副院長は記者団に、個人税税制の設計当初、我が国には資本が不足していたため、当時は資本に対して軽税、労働に対して重税だったと話した。現在、客観的条件はすでに変化しており、労働所得をより奨励し、資本への課税を強化し、労働所得と資本所得の税負担レベルを均衡させるべきである。

黄奇帆氏によると、サラリーマン、特に専門技術人材は、収入源が単一で、税収が単位から源泉徴収されて個人所得の主力となっているため、この比率は70%前後に上昇しているが、米国の個人所得税の70%前後が10%の高所得者から来ている。対照的に、我が国の高所得層は租税回避の動機が強く、方式が多い。そのため、高い税率は私たちに相応の高い税金をもたらしていません。

もちろん、国内で取得した収入を海外に出すことは税金を払わないことを意味するわけではありません。張健菁氏によると、中国政府はすでに金融口座の税金関連情報自動交換基準（CRS）に署名しており、他国と金融口座の税金関連情報を交換し、将来的には個人の海外収入を自国の税務機関が把握することになる。

　　下方修正サラリーマン税率提案が一致しない

現在のサラリーマン個人税の税率と等級間の調整はすでに一定の共通認識に達しており、つまり45%の最高限界税率を下げ、税率の等級間を減らし、等級間の範囲を拡大すべきである。具体的にどのように各方面を調整するかは異なる意見がある。黄奇帆氏は、まず個人所得税のうちサラリーマン所得の最高税率を45%から25%に引き下げ、個人所得税の総合と分類を結びつけた改革を推進する突破口とすることを提案した。

楊志勇氏は記者団に、周辺国と地域の個人税の最高税率がより低く、企業所得税の税負担（25%）に対応していることを考慮すると、我が国のサラリーマン個人税の税率の最高限界税率は25%。彼は、現行のサラリーマン個人税7枠を6枠に下げ、月の課税所得額を5000元以下にし、3%の税率を適用することができると提案した。5000 ~ 1万元に5%の税率を適用する。1万~ 5万元適用10%の税率5万元~ 10万元は15%の税率を適用する。10万元~ 20万元に20%の税率を適用する。20万元以上は25%の税率を適用する。

樊勇氏は記者に、サラリーマンの税率と等級距離を下げる前に、所得全体に占める個人税の比重がどの程度のレベルに保たれているかを考慮すべきだと伝えた。今回の税制改革に基づいて直接税（例えば個人税）の比重を上げれば、下がる低間接税の比重の大きい方向、個人税の税率と等級距離の調整後、個人税の収入が大幅に下落すれば明らかに改革の方向に合わない。そのため、実際の操作では、個人税ビッグデータに基づいて税率と等級距離レベルを合理的に定義する必要があります。

樊勇氏は、サラリーマン個人税の税率を大幅に下げるのは簡単だが、所得調節の役割と効果は正確ではないとみている。住宅ローン金利、教育支出などの税金特別控除方式を導入することで、個人負担と密接につながり、減税効果がより良い。

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