大企業のクロスボーダー取引リスクが高い

大企業の多国籍取引における税務リスクの可能性がますます高まりつつある状況に対し、江蘇省国税局は現地の大企業に対し、2015年以来、BEPS（税金ベースの浸食と利益移転）の行動計画が次々と発表され、多国籍取引の税務リスクが各国から注目され、関連大企業は9つの方面の問題に注目し、税務リスクを効果的にコントロールするべきである。

一つは、多国籍税源の配分「四つの整合」に注目し、「三つの誤配」を防止することです。

「四つのマッチング」は、市場貢献とグループの全世界利益配分が一致し、企業機能の負担と利益の見返りが一致し、中国政府の投入、セット、コスト節約と企業利益の見返りが一致し、多国籍企業の社会イメージと税金貢献が一致します。

"3つの不整合"は、契約のガバナンスとハイテク企業の不整合、グループの利益の傾向と中国の子会社の利益の傾向が一致していない不整合は、投資母国の高遵と投資先の低い位置に従っています。

第二に、税金に関する資料提供の法的義務に関心が高いことです。

納税者が法に基づいて保存し、真実かつ完全に税金に関わる資料を提供することは、税法の規定の義務であり、自己の遵守と税企業の協力の基礎でもある。

多国籍納税者、特にいくつかの関連の制御された程度の高い納税者を提案し、税務機関のリスク注意喚起や税金検査時に、本社の人員が中国に来て直接コミュニケーションすることを奨励し、税務機関の正確な判断、合理的な税務処理によるサポートを提供する。

特に注意したいのですが、税金検査の一環で納税者が提供を拒否した資料は、裁判所が行政訴訟の一環で信用を得られません。

第三に、同時期の資料の準備品質に注目しています。

BEPS行動計画は同期の資料管理に重大な調整を行い、納税者に国別報告と主文書を提供するよう要求し、多国籍企業のグローバル組織構造、業務説明、集団財務と税務状況、及び国（地域）ごとの収入、利益、既納所得税などの情報を提供し、税務機関全体に企業譲渡価格リスクを評価するために資料を提供する。

多国籍納税者を提案し、同期資料準備の中で情報データの不備、不正確さを減少させ、比性分析に重大な欠陥があるなどの問題があり、企業がグローバルグループ情報と異なる税収管轄権内の税金関連情報を提供することを奨励する。

同期資料の準備が悪い企業はリスクコントロール不足を反映しており、税務機関は譲渡価格調査のリスクランキングを高める。

第四に、企業機能の正確な位置づけに注目しています。

BEPS報告の核心は税収が経済活動の実質と価値創造と一致することを強調することであり、企業の経済活動と価値創造の直接的な表現はその履行した機能であり、これによって企業の価値チェーンにおける利益配分を決定した。

多国籍納税者に注意して、職能位置づけは実際に発生した経済活動に基づいて認定しなければならない。中の子会社はすでに国内販売、研究開発などの機能を担当している時、旧制を簡単に固守してはいけない。まだ「両端在外」の低利益リターンの契約メーカーと位置づけて、企業は自発的に税務機関とのコミュニケーションを強化し、事前及び業務中の管理段階で機能に従って利益配分を調整し、事後に定価調査のリスクを譲渡されることを避けるべきである。

第五に、業務再編の経済実質に注目している。

多国籍企業のグローバル業務再編が日増しに頻繁になり、我が国の税法の規定に基づき、多国籍納税者に業務再構築は合理的な商業目的に基づき、再構築は公平であるべきと注意している。

会社内部の完全な方策決定手順とプロセス資料を確認し、董事会決議、業務再構築評価報告、受取伝票、関連取引先との疎通記録などを含み、再構築に関わる各当事者の機能と関連資産の移転は十分に補償され、業務再構築後の新たな利益配分パターンは経済活動の実質と価値創造パターンと一致しなければならない。

六は現地化の研究開発、マーケティングに対する合理的な補償に高い関心を持っています。

BEPS行動計画は、無形資産の開発、昇格、維持、保護と利用はいずれも無形資産価値創造に属し、共有であると明確に指摘している。

超過利潤の根拠。

多国籍納税者に注意して、中国子会社はグループの既存技術に基づいて現地化、改造、アップグレードを行い、またはグループブランドまたは商標に対して現地化マーケティング、保守、顧客ネットワークの構築などを行い、無形資産価値創造に属し、子会社の現地化研究開発、マーケティングは資産運用、人員配置、日常機能履行などの面で展開された実際の仕事、及び無形資産価値への貢献を十分に考慮し、グループ価値チェーンの配分において、子会社の無形資産の無形利益を合理的に分配するべきです。

7つは、FATCAとCRSの実施が企業内部統制に与える影響に関心が高いことである。

アメリカの「海外口座税収コンプライアンス法案」（FATCA）とOECD「金融口座に関する情報自動交換標準」（CRS）の承諾と実行に参加する国が増えています。各国税務機関はお互いの開示を通じて、自国住民の海外金融口座に関する情報を知ることになります。口座の所有者名称、住所、納税識別番号、年末口座残高、分類統計の配当金、利息、資産収入などを含めて、国家間の税収協力がより向上します。

多国籍納税者に対して、金融口座の情報交換が企業の多国籍経営リスクに対する内部統制の挑戦を十分に認識し、特に配当金、利息及び資産性収入に関連する金融口座の管理を規範化しなければならない。

八は注目度が高いです。

国際税収は問題に従います。

2014年、中国資本の輸出額は資本の輸入額を超えました。「一帯一路」戦略の実施に伴って、多くの企業が国境を越えます。

注意“外に出て行きます”の企業に注意して、全世界の価値チェーンの配置の中で国際税収を確立して意識に従います。まず東道国の税収法律法規を理解して従わなければなりません。その次に国外の所得は我が国の規定によって帰国して申告して、税金をよく使って免税します。

事後調査のリスクを避けるために、最後に税金協定を十分に運用し、協定の優遇待遇を享受し、国外の不公正な税収処理に出会い、相互協議プログラムを起動して自身の権益を守ることができる。

第九に、税に関する仲介の法律責任、職業道徳と節操に注目しています。

仲介機構は企業のコンプライアンスを助ける中で重要な役割を果たしています。

多国籍納税者に対しては、仲介を委託して税金に関する事項を処理する時、双方の法律責任を明確にし、仲介機構の職業道徳と節操に注目しなければならない。急進的な税務製品を計画しないで、企業を重大なリスクの中に置かせる。