取引性金融資産の常用分録

1、企業が取引性金融資産を取得した場合

借りる：取引性金融資産——原価（公正価値、支払わない代金に含まれる、すでに利息支払期限が到来しているが、未だ受領していない利息またはすでに宣告されているが、まだ支払われていない現金配当）

投資収益（発生した取引費用）

未収配当金（すでに分配が宣言されているが、まだ支払われていない現金配当金）

未収利息（すでに利息支払期日になってもまだ受け取っていない利息）

貸付：銀行預金（実際に支払った金額）

2、取引性金融資産を持つ期間に投資先が現金配当を宣言した場合、または貸借対照表日に債券額面金利で利息を計算する。

貸し：未収配当金

未収利息

貸付：投資収益

3、受け取ります

貸し：銀行預金

貸付：

未収利息

4、貸借対照表日、取引性金融資産の公正価値が額面残高の差額より高い

借りる：取引性金融資産——公正価値変動（公正価値が帳簿残高を上回る差額）

貸付：公正価値変動損益

公正価値がその額面残高を下回る差額

借りる：公正価値変動損益

貸付：取引性金融資産——公正価値変動（公正価値がそれより低い

5、取引性金融資産を売却する場合、実際に受け取った金額に応じて

貸し：銀行預金（実際に受け取った金額）

投資収益（処分損失）

取引性金融資産——公正価値変動（公正価値がその額面残高を下回る差額）

貸付：取引性金融資産——コスト

取引性金融資産―公正価値変動（公正価値が額面残高を上回る差額）

投資収益（処分益）

また、元のとおり「公正価値変動」科目に記入した金額

借：公正価値変動損益（公正価値が帳簿残高を上回る差額）

貸付：投資収益

または

貸し：投資収益

貸付：公正価値変動損益（公正価値が帳簿残高を下回る差額）