Des Études De Cas: La Différence Entre Les Frais De Réception Et D'Autres Dépenses

L 'administration des impôts locaux de la province du Jiangsu a publié une circulaire sur le système de gestion des documents avant déduction de l' impôt sur le revenu des entreprises, qui prévoit que les frais de conférence encourus par l 'entreprise sont facturés et payés comme documents de déduction avant impôt.

L 'entreprise doit conserver les pièces justificatives correspondantes concernant l' horaire, le lieu, l 'objet, le contenu, les coûts, etc., des réunions, etc., à titre de sauvegarde.

Le contribuable est donc tenu de fournir dans l 'annexe les renseignements pertinents et, s' il n' est pas possible d 'établir avec certitude qu' il s' agit de dépenses liées aux contributions, de déterminer, sur la base des renseignements fournis, les types de dépenses qui relèvent de l 'impôt sur le revenu de l' entreprise et, dans le cas des dépenses de représentation, de procéder à des ajustements pour éviter toute sous - déclaration fiscale.

Exemple 1: une entreprise industrielle produit principalement divers types d 'écouteurs.

Au printemps et à l 'automne de chaque année, l' entreprise organise d 'importantes relations avec les clients à proximité des destinations touristiques pour organiser des réunions de communication de produits.

D 'après les informations communiquées par l' entreprise, les réunions de communication durent généralement trois jours, avec la participation d 'une partie des cadres, et les clients d' unités importantes sont invités, accompagnés d 'une liste de personnel, à tenir compte des factures de services d' une agence de voyages, lorsque le coût total s' élève à 850 000 dollars par an.

Directement inclus dans le "coût, des frais de gestion.

L 'administration fiscale lui a demandé de fournir des renseignements plus détaillés sur les réunions de l' entreprise, notamment sur le contenu des réunions, les normes applicables aux réunions et les contrats conclus avec l 'Agence de voyage.

Après avoir examiné les informations pertinentes, il a été constaté que la réunion de communication dite « produit » n 'avait duré qu' une demi - journée et que la plupart du temps elle était en train de jouer.

L 'administration fiscale a décidé d' imputer sur les contributions un montant de 5 000 dollars correspondant aux frais de location d 'une salle de conférence D' un hôtel figurant sur la liste fournie par l 'Agence de voyage, le solde ayant été entièrement ajusté en dépenses de représentation.

Ii) Veiller à ce que les dépenses de représentation soient distinguées des dépenses de publicité et des dépenses de promotion.

Les dons à l 'étranger doivent être considérés comme des frais de représentation, mais ils peuvent aussi être utilisés comme des frais de promotion de l' entreprise s' ils sont produits par les contribuables eux - mêmes ou traités sur demande.

Exemple 2: lorsque l 'entreprise accueille ses clients, elle leur fait souvent don d' écouteurs fabriqués à titre de cadeau, étant donné que leur valeur n 'est pas trop grande, mais aussi d' autres cadeaux achetés à l 'étranger.

Le coût de production des écouteurs pour 50 millions de yuan, présenté à l'externalisation de cadeaux de valeur client 100 millions, les finances du personnel directement chargé de "coûts" frais de promotion de ventes de 150 millions de dollars.

Un cadeau de casque de clients conformément aux dispositions pertinentes de la production doivent être considérées comme des ventes pour traitement conformément à la juste valeur, d'augmenter les revenus de 80 millions de yuan, augmenter le coût de 50 millions de yuan, et d'augmenter les frais de représentation de plan de base de 80 millions de yuan.

Sera de donner aux 180 millions de clients tous les cadeaux pour régler les frais de réception et de dépenses.

Un certain nombre d 'entreprises ont classé les frais de restauration et de représentation commerciale par un numéro d' attente, ce qui entraînerait inévitablement une surtaxe pour les entreprises, de sorte que celles - ci doivent:

1, employé pour le dîner, le déjeuner des heures supplémentaires, les repas sont crédités à payer des frais;

2, les repas de voyage d'affaires conformément aux normes inclus dans les frais de voyage;

3, des repas du personnel lors de la formation de conformité inclus dans le financement de l'éducation des travailleurs;

Les frais de restauration encourus par le Directeur de l 'entreprise pour les réunions à l' hôtel sont inclus dans les frais de conférence;

Les frais de repas encourus par le Conseil d 'administration de l' entreprise sont inclus dans les dépenses du Conseil d 'administration;

6 et pour le traitement de l'image de l'entreprise, l'entreprise produit de marquage, un rôle de plaidoyer, comme les affaires de publicité; les entreprises en raison de la réunion d'affaires, les frais d'hébergement et restauration comme les affaires de publicité, des cadeaux d'entreprise à faire de la promotion a présenté aux clients, comme les affaires de publicité.

Exemple 3: à la fin de l'année, lors de la Conférence de cette entreprise de cadeaux achetés pour écouteurs et produit de loterie sous la forme d'un paiement pour le personnel et les invités.

Le coût de la loterie pour casque de 10 millions de yuan, 25 millions pour l'externalisation des cadeaux de valeur, les finances du personnel directement chargé de "frais de gestion, avec le bien - être des" frais de 35 millions de dollars.

L 'administration fiscale a d' abord assimilé la distribution de produits à la vente, a augmenté les recettes de 160 000 yuan à leur juste valeur, a augmenté les coûts de 100 000 dollars et a augmenté le montant de base des frais de représentation de 160 000 dollars.

Sur la base de la liste finale des lauréats, la valeur des prix des invités d 'honneur a été ajustée en fonction des dépenses de représentation.

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