Les Contrôles Fiscaux Ne Doivent Pas Faire Perdre De Vue Les Comptes Créditeurs Et Les Comptes Créditeurs;

Récemment, l 'inspection fiscale normale d' une entreprise immobilière a révélé que celle - ci avait un solde de plus de 71 millions de dollars dans sa rubrique « comptes créditeurs », que la comptabilité était enregistrée sous la rubrique « frais d 'exploitation - travaux de construction », soit 71 millions de dollars, et que le créancier était la même entreprise de construction.

Les inspecteurs doutent de l 'importance du projet de développement de l' entreprise immobilière, qui représente une part importante de ses coûts de développement, du fait que l 'entreprise immobilière a reçu une facture officielle de l' industrie du bâtiment pour l 'activité en question et que les projets mis au point par la société ont été largement vendus, mais que ce montant n' a pas été payé au moment de l 'inspection.

Par la suite, des agents des services fiscaux ont mené des enquêtes et recueilli des éléments de preuve qui confirmaient que l 'entreprise immobilière était associée à la société de construction qui avait facturé la facture (qui détenait 100% de la participation de l' entreprise immobilière) et que, pour accroître les coûts de développement de l 'entreprise immobilière, la société de construction avait fraudé plus de 40 millions de dollars de factures de construction, aidant ainsi l' entreprise immobilière à se soustraire à l 'impôt.

Les « comptes créditeurs » sont une rubrique courante de la comptabilité d 'entreprise, qui désigne généralement les sommes dues par l' entreprise à l 'unité d' approvisionnement pour des activités courantes telles que l 'achat de matériel, de marchandises ou de services.

Les « sommes à payer » sont normalement comptabilisées lorsque les principaux risques et rémunérations liés à la propriété des biens achetés ont été pférés ou lorsque les services achetés ont été acceptés.

Les « comptes créditeurs » sont généralement réglés dans des délais relativement courts.

Ces dernières années, les vérificateurs ont constaté que certains contribuables utilisaient la comptabilité ou dissimulaient des recettes ou en chiffraient les coûts de manière erronée.

Certains de ces problèmes sont dus à des différences entre les conventions comptables et fiscales et d 'autres à l' intention des contribuables.

Si la méthode de comptabilisation pluriannuelle des « sommes à payer » devient un moyen pour certains contribuables de se soustraire à leurs obligations fiscales, bien que l 'article 22 du règlement d' application de la loi sur l 'impôt sur le revenu des entreprises dispose que les autres recettes visées à l' article 6 9) de la Loi sur l 'impôt sur le revenu des entreprises, y compris les sommes dues qui ne sont pas effectivement remboursables...

Toutefois, la plupart des contribuables et des créanciers qui ont des comptes créditeurs pluriannuels sont liés entre eux d 'une région à l' autre, et certains contribuables profitent de la longueur et de la difficulté qu 'il y a à recueillir des éléments de preuve prégionaux pour comptabiliser les sommes à payer sur une longue période, ce qui fait que les recettes fiscales sont restées dans la zone franche du contrôle fiscal.

En revanche, l 'absence de la notion de « non - paiement effectif » des éléments constitutifs rend très difficile pour les inspecteurs de déterminer si les sommes à payer sont imposables et comment les prouver.

Avant l 'entrée en vigueur de la loi sur l' impôt sur le revenu des entreprises, il y avait deux grandes lignes de la politique fiscale concernant la durée de comptabilisation des sommes à payer:

Le premier est la circulaire de l 'administration fiscale de l' État relative au traitement fiscal des entreprises d 'investissement étranger et des entreprises étrangères aux fins de donations (no 195 du FISC) qui s' applique aux entreprises à capitaux étrangers et stipule que les sommes dues par l' entreprise qui n 'ont pas été remboursées par les créanciers depuis plus de deux ans sont comptabilisées dans l' impôt sur le revenu de l 'entreprise sur le revenu annuel de l' entreprise.

L 'article 5 de l' ordonnance No 13 de l 'administration générale des impôts, qui s' applique aux entreprises à capitaux intérieurs, dispose que les sommes à payer qui ne peuvent pas être réglées pour des raisons de créanciers, y compris les sommes dues depuis plus de trois ans, doivent être incorporées dans la période en cours si le créancier a reconnu la perte et déduit la perte avant impôt conformément au présent régime.

L 'impôt sur le revenu des entreprises est payé conformément à la loi.

La loi sur l 'impôt sur le revenu des entreprises a supprimé la période de comptabilisation des créances et l' a remplacée par la notion de « non - paiement effectif » en principe.

La suppression de l 'ancienneté de la Déclaration d' impôts prive également de la notion temporelle de l 'incidence de ces actes sur l' impôt: tant qu 'ils ne sont pas découverts, il n' y a pas de problème quant à la durée de la Déclaration d 'impôts.

"Pour certaines entreprises."

"Les cas de retard ou d 'évasion fiscale dans les matières doivent retenir toute notre attention lors des contrôles fiscaux.

Lorsqu 'il est recommandé de « vérifier » les comptes:

I) Vérification normative des « comptes créditeurs ».

B) vérifier que les taux de change utilisés pour convertir les soldes en monnaies autres que les monnaies principales sont correctement comptabilisés;

Ii) Vérification de l 'exhaustivité des « comptes créditeurs ».

Il s' agit notamment de vérifier l 'existence d' opérations économiques qui n 'ont pas été provisoirement estimées et de vérifier l' exactitude de leur comptabilité et de leur traitement fiscal.

Vérification de l 'exhaustivité des comptes créditeurs.

Iii) Vérification de l 'authenticité des « comptes créditeurs ».

Y compris l 'examen des « comptes créditeurs » et

A) La concordance entre les comptes consolidés et les comptes consolidés détaillés;

C) Vérification de l 'authenticité et de la concordance des sommes dues à la société apparentée, sur la base des totaux fournis par le contribucontribudans le tableau de situation de l' entreprise apparentée, le tableau de l 'incidence des sommes dues par la partie apparentée et le tableau détaillé des soldes créditeurs et des soldes créditeurs, le Tableau des prix et les contrats d' achat;pour vérifier l 'authenticité de l' opération, on consulte les parties intéressées et on leur envoie une lettre.

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